避税新套路？Facebook扎克伯格捐赠3000亿到LLC
作者 l Amy姐
来源 l Amy姐的跨境金融圈（ID：Chinashintay）
转载请联系授权（微信ID：amy_mi001）
讲Facebook小扎前，先插播王健林与定向扶贫的贵州丹寨县的两段老视频，
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▲视频中，王健林和贵州丹寨县长徐X犀利“交锋”。徐X提出要万达所有利润都不带走。王健林轻咳了一下，回说：“不如我每年固定给你五个亿，然后你自己去分得了，五个亿，很简单”。
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▲“建一个养猪场要十几个亿，比我们建一个五星级酒店还费钱”。
好，进入正题。
今天分析Facebook CEO扎克伯格和他的华裔老婆PriscillaChan（陈）450亿美金慈善捐赠，究竟是史诗般的伟大，还是“无耻的资本家”非常之擅长的“含蓄”避税手段？
富豪们都是如何避税的？
01
一波三折的舆论
15年底，小扎31岁。
当女儿奴小扎一脸宠溺地和陈一起宣布，将所持99%Facebook股份捐赠做慈善，人类一片欢呼。
在当时，那可是450亿美金。就在前几天5,000万用户泄密事件前，这个数更达810万美金之多。
△小扎写给女儿的信
但随即便有质疑的声音，认为小扎借捐赠之名，行避税之实。
因为捐赠用于慈善基金是免税的，而且用捐赠股票形式，更是连资本利得税都免了。
“避税，本来就是这位新科技巨头，这个“无耻的资本家”非常之擅长的”。
有避税“前科”的小扎，曾通过“双层爱尔兰”架构和“股票期权税务漏洞”避税，将facebook综合税率降到了仅有3.8%。
更气人的是，Facebook 14年在英国销售额为1.05亿英镑，纳税额却只有4,327英镑，比一名普通英国人纳税还少。普通民众都很不满意呢，哈哈。
对捐赠避税之疑，小扎赶紧补充称，“我们采用LLC，而非传统慈善基金模式。将99%股份转移到Chan Zuckerberg Initiative. LLC（承接99%股份的主体，以下简称Chan LLC）时并不能享受税收优惠，但LLC却能够更加灵活高效地执行我们的使命。”
oh，天呐，小扎并没有设立慈善基金会，只是用LLC，这更是让主流媒体们炸开了锅，
小扎是“Give”450亿美金到Chan LLC，不是捐赠（donate），受让方LLC就是个有限公司，不是慈善基金会，LLC可以盈利，不受监管，可以投资任何项目，可以拿去做政治游说，小扎甚至可以随时拿回他们的钱，可以给他的后代……
他“以令人窒息的热情描述慈善，实质上是将钱从一个口袋转移到另一个口袋”？
究竟是这样吗？小扎利用LLC避税了吗？LLC与慈善基金的区别是什么？为何富人利用慈善基金能避税？
继续看。
02
小扎的慈善模式：捐赠股份到LLC
LLC？
LLC是Limited LiabilityCompany的简称，为有限责任公司，一种公司的组织形态。
自1997年美国新税务规定允许LLC的股东选择按照合伙企业或者独立法人实体进行纳税申报，即著名的“打勾规则”（“Check the box”）后，
LLC公司在税务上被作为“穿透实体”，营业收益将直接转嫁到股东，不用缴纳公司所得税，再加上LLC股东的有限责任及LLC运营上的灵活性，LLC开始被广泛使用。
如今，美国2/3以上的新公司都是LLC类型公司。（来源：delawareinc.com）
最为出名的特拉华LLC。特朗普曾称，他有378家特拉华公司。（当然，非全LLC）
所以说，LLC就是个普通的组织形态，谁都可以设个LLC用以经营或持有财产，LLC和慈善扯不上有直接联系。
△小扎与女儿
捐赠股份到LLC？
捐赠股份，不是小扎独创的。
06年，巴菲特就宣布向盖茨基金会捐赠1,000万股伯克希尔公司B股股票，当时这批股票市值约310亿美元。
为什么不直接捐赠现金，而是股份？
因为根据美国税法，捐赠者将持有12个月以上的股份捐赠给免税资格的组织可以减免税，
一是可以避免你先出售股份变成现金时，资本收益部分的个税。
其次，捐赠者可按捐赠股份的公允价值抵扣自身应纳税所得。（抵扣的金额不高于捐赠者adjusted gross income的30%，超过部分递延5年）
所以，对于股份有增值的富商，捐赠股份肯定比卖股份捐现金换算。
△巴菲特和盖茨
小扎用LLC能否避税？
那么再看，“避税前科”小扎将持有的99% Facebook股份give到LLC能否避税？
首先，从理论上，捐赠99%来为剩余1%的增值收益避税，显然荒诞之至。
再者，小扎现在将股份转给LLC，此行为并不会为其带来税务利益，因为LLC视为“穿透实体”，小扎确实是税法上的“从左口袋到右口袋”，股票转让到LLC时并不需交税，且后面LLC出售Facebook股份时，与小扎个人直接出售的税务后果是一样的，都要就增值部分缴纳资本收益税23.8%。
△持有期限超过12个月的长期资本利得，适用20%的个税和3.8%的净投资收入税(Net Investment Income Tax)，不考虑州税或者其他税种。
其三，事实上，只有小扎将股份捐赠给符合免税条件的组织，才能获得税收减免优惠，而LLC现在不是，将来也不可能是符合免税条件的组织。
所以，就目前来说，小扎避不了税。只有将来LLC向（如果向）合格的非营利组织捐赠时，小扎才能获得税务减免了。
03
为何不用慈善基金会？
而向合格的非营利组织捐赠，你知道的，比如你捐到hong+字，比如你定向扶贫到某“热烈祝贺我县成为贫困县”的县，捐赠款就没法完全受控了。。。
事实上，在2010年秋天，小扎就为支持新泽西州纽瓦克（Newark）地教育事业捐赠了1亿美元，但当地的教育改革毫无悬念地陷入了困境，所有改革承诺没有任何成效。
“投入的资金被支付给各个领域的咨询公司，包括公共关系、人力资源、通信、数据分析，以及教师进修。很多咨询师每天的收入高达1000美元”。。。“所有人都获得了报酬，但这里的人们仍然目不识丁”。
很显然，小扎已经在纽瓦克教育基金中吸取教训。
所以，这笔450亿美元的捐赠，小扎和陈一定要保持对捐赠款项有控制权，才能实现他们慈善哲学，“用于激发人类潜能，通过慈善、公共游说和其他为社会公众益处的方式来促进社会平等”。
而控制权，投资到一些冒险项目，参与政治游说等等，普通慈善基金都无法做到，但LLC能啊。
△陈
LLC和慈善基金区别？
慈善基金，拿私人基金会(private foundation)讲，是按税法第 501(c)(3)条款成立的组织，就收到捐赠所得不用缴纳所得税甚至财产税，捐赠者向基金会的捐赠可以抵扣其应纳税所得。
但是，如欲获得免税资格，私人基金会从事的商业活动受到非常多的限制。
并且，完全禁止以直接或间接的方式参与政治运动。
△美国政治游说（FT）
相反，LLC用作慈善目的，虽不享受免税，但可以进行任何冒险的投资项目，任何营利项目，可以参与政治游说。当然，也同样可以纳入慈善因素投向非营利组织。
比如，同样营利慈善目的的Google，06年，Google设立了一个子域名Google.org，专门用于运营Google慈善基金会，主要着眼于全球的贫困、能源和环境问题。
Google基金会是营利目的并且也纳税，主要用于资助一些慈善团体的创立和初期发展，不但可以资助新创公司与投资本家合作，甚至还会向国会游说以影响一些公共政策的制订。
小扎和陈的慈善哲学？
回到小扎和陈的捐赠哲学，“用于激发人类潜能，通过慈善、公共游说和其他为社会公众益处的方式来促进社会平等”。
成立于1790年富兰克林基金会，一直持续到1991年，存在了200年。
成立于1907年的罗素圣人基金会，仍持续并可能会持续更长时间，因为他们的任何投资收入都不用征税。
这种慈善事业像一个永动机，捐赠它，开始它，然后看着它做任何事情（支付给学生、喂养贫困的人等等），最后结束它。
“喂养饥饿的人，或者直接给穷人捐钱。这些活动能改善世界，但不能改变世界”。
小扎和陈不想弄一个几百年不变的东西，他们希望现在花费数十亿美元进行转型，致力于改变全球数十亿未来人的生活。比如疫苗。比如像Facebook一样促进社会进步的科技。可以冒险投资。
虽然硅谷每天都有大量企业死掉，但整个硅谷不还是生机蓬勃。
04
结 语
虽有“避税前科”，但对于小扎捐赠就是“一个大笑话”之说，这是相当粗鲁的反应。
我们应该支持每一支慈善的力量，让世界变得更加更好。
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