美国“岸上”避税天堂崛起：重点是资产“隐身”，你懂的
△来源：pixabay
文 | Amy姐的跨境金融圈
ID | Chinashintay
导 言
续上一篇：《瑞士、开曼、卢森堡离岸避税？都out了，现在是“岸上避税”时代》，今天的关键词是“FATCA”。
FACT执行董事卡尔曼称，“美国是最强大的经济体之一，也是最保密的经济体之一，也正是这种完美的组合吸引了犯罪、腐败和逃税活动。而且，保密制度更是促进了国际上的腐败，腐败又使得发展中国家更多的财富流向美国”。
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如果说美国岸上金融建设是从“特拉华漏洞”起，而现在则是“美国漏洞”。
“新瑞士”美国，已经形成了“世界最大避税天堂之一”。
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根据TJN金融保密指数排名，美国荣升第2名，仅次于瑞士，超过开曼、卢森堡、巴拿马等等传统离岸避税天堂。
同时，美国离岸金融的规模居全球第1位，占全球的22.3％，而15年时，美国占比仅14％。
△来源：TJN，Amy姐的跨境金融圈制图
这当然不是荣誉。
保密指数上升的背后，
是军火走私商维克多·布特（2005年好莱坞巨星尼古拉斯·凯奇主演的《战争之王》，就是根据布特的故事改编），利用12家特拉华州、佛罗里达州和得克萨斯州的匿名空壳公司，来做他的走私生意。
透明国际的十大腐败官员之一乌克兰前总理拉扎连科（Pavlo Lazarenko），涉嫌洗钱和腐败的赤道几内亚总统儿子曼格，都经受不了传统离岸天堂的透明监管，来美国“避难”了。
因为美国并不要求登记这些公司背后的最终受益所有人信息，壳公司持有的财富无法追溯世界上的任何一个人。
所以，美国每年新增近200万家公司和LLC，比全世界其他国家加起来新增总和还要多，而其中很多是外国人设立的壳公司。（来源：TJN）
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保密指数上升的背后，
是近几年，从伦敦的律师到瑞士的信托公司，都在忙着帮助富有的客户将财富从传统的离岸避税天堂如巴哈马、瑞士、百慕大，转移到美国特拉华州、内华达州、怀俄明州和南达科他州。
因为受到国际透明监管即CRS影响，而美国没有加入讨厌的CRS。
△来源：彭博社
拥有数百年历史的欧洲金融机构X1，在内华达州里诺开了一家信托公司，距离哈拉斯（Harrah's）和埃尔多拉多（Eldorado）赌场只有几个街区。由于国际新的披露要求，即CRS，他们正在将富裕外国客户的财富从百慕大等转移到内华达州。
世界上最大的离岸信托提供商之一X2，在CRS信息报告要求日之前，匆忙帮客户将数十个账户从瑞士、开曼和其他离岸地转移到了苏必利尔（SiouxFalls）。
总部位于日内瓦的信托公司X3，正在申请在美国南达科他州皮埃尔市开设公司，以“为他们的外国客户提供服务”。
所以，如南达科他州信托基金规模已经从06年的328亿美元增长到14年的2270亿美元，信托公司数量从06年的20家增至16年初的86家。（来源：南达科他州银行业务部门数据）
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不无讽刺。
接着上一篇，金融危机后，财政吃紧，美国又撬了瑞士银行的保险箱，接着推出了FATCA，今天继续，看美国避税天堂成长史。
今天的主题是“FATCA”，看避税天堂成长史之“伪双边互换”下的美国，利用不平等条约FATCA连吓带哄呼唤美国纳税人的离岸财富回家，迎来第二波美国岸上繁荣高潮。
推FATCA，信息互换的“伪君子”
08年之前，瑞士是离岸财富的绝对王者，最高时全球50%的离岸财富都集中在瑞士。
美国撬了瑞士银行的保险箱，瑞士的离岸财富避险逃窜，仅起诉UBS当年，瑞士份额就下降了22%。
△来源：彭博社
但瑞士银行份额的下降，当然并不直接导致美国岸上财富的上升，美国此举也绝非是为击败这个最强的离岸竞争对手，所做这些，都是美国为了防止本国富人通过离岸避税天堂逃避税的手段。
而为了防止国际间逃避税，信息透明是最关键的。如果能获得外国金融机构的美国居民账户信息，那定是极好的。
FATCA出台
在奥巴马推动下，2010年，美国国会通过了“外国账户税收遵从法案”（FATCA），要求外国金融机构（FFI）向美国IRS报告美国纳税人的账户相关信息。对于不配合的FFI，就其来源于美国的所得征收30%的预提税作为处罚。
要么自此与美国客户“断绝关系”，要么不接受FATCA但还与美国客户“藕断丝连”被征30%预扣税，要么乖乖接受FATCA。。。
面对失去进入美国金融体系的威胁，113个管辖区（2017.12.19数据），包括瑞士、百慕大、开曼群岛、巴哈马等等传统离岸避税天堂，包括如中国、俄罗斯等经济体，都承诺遵守这个傲慢而严厉的FATCA法案。
这是113个承诺的管辖区，
△来源：wikipedia By L.tak，美国财政部
甚至俄罗斯，当美俄正在谈判FATCA时，遇14年3月俄罗斯吞并克里米亚导致美俄暂停谈判，眼看搭不上FATCA正式生效的“末班车”，普京只用11小时就签署了一项法令，以为俄金融机构执行美国FATCA的扫除法律障碍。（来源：福布斯）
FATCA能互换信息吗？
对于承诺实施FATCA的113个管辖区来说，“屈服”于美国FATCA，仅是由于美之大国的淫威？
。。。也不全是。
因为大部分国家是签署的双边互换协议，希望信息互换，从美国对等地获得本国的居民信息。
△来源：网络
FATCA有单边和双边信息互换两种
普及下，美国财政部基于执行FATCA有两套不同的政府间协议（IGA），即模式1和模式2，其中模式1又分互惠性（1a）和非互惠性（1b）协议，而模式1a就是双边信息互换模式。
所以，大多数管辖区选择的都是模式1a双边信息交换模式，比如中国，比如大部分非天堂的。
但是签了模式1a选了双边互换就能收到美国提供的信息吗？这就然并卵了。
双边互换不是平等互换
1a双边的，收到美国换回的信息有条件，
首先要在数据保密和安全方面达到美国政府的标准，
其次，实话说，尽管奥巴马政府时期就在努力推动互惠扩大互换，但直至目前美国国内仍旧还没有一部法规支持互换除存款账户信息以外的其他信息。。。所以签约国只能非常有限地从美国收到一点点点信息。
比如13年12月德国签了模式1a双边互换模式，就存款信息看，与从德国银行获得的信息比，美国银行互换回去的信息实在是吝啬到之至。
来源：TJN
这本来就是不平等条约好吧，你也别气。
“伪双边互换”的FATCA给美国带来的战利品”
就是这个“伪双边互换”的FATCA，美国纳税人信息披露大门被打开，这也必然给美国带来了丰富的战利品，
除了直接根据换回的信息追缴的税款外，美国还用FATCA连吓（FATCA和FBAR海外资产未申报的处罚，重者牢狱之灾）、带哄（自愿披露计划或简易程序，自行缴械投降免刑罚轻罚款）地，把美国纳税人的钱从离岸追回来了一些，并且还断了美国人资金外逃到传统避税天堂这个念想。
看战利品，上涨的离岸规模，17年更大，就是开头的离岸规模全球第1位，22.3％。
△来源：彭博社
战利品，17年，美国最富有TOP 0.01％家庭（约资产USD 5000万以上）财产集中在岸上而非传统离岸避税天堂，而俄罗斯TOP 0.01％富人50%以上资产集中在离岸，英国、西班牙、德国和法国也有30-40％。
△来源：Gabriel Zucman
而且就是这个FATCA，也成为了后面美国不执行CRS的挡箭牌，
不执行CRS，也使得美国岸上金融更加炙手可热。后续。
后记：
上篇发出后，有人不服，说Amy姐这是阴谋论。
那必然不是。因为Amy姐一直都是认为美国的初衷是好的，打击全球离岸逃避税推动全球信息透明，创新且极有大国之风范和担当，但现实情况是，当大家都认为你能藏匿资产不被发现，财富就一拥而上地来钻空子了，出路很少资产很急嘛。对不。
另外，我们准备开通“在行一点”（原“分答”）付费咨询啦，在筹备中，欢迎欢迎大家！
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